在過去的三十多年里，國家稅務(wù)總局的金稅系統(tǒng)已經(jīng)從第一期發(fā)展到第四期，經(jīng)歷了六次發(fā)票制度的變革。這些變革包括手寫發(fā)票、機(jī)打發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票、電子發(fā)票（加蓋企業(yè)發(fā)票專用章）、電子發(fā)票（加蓋企業(yè)電子發(fā)票專用章）以及全電發(fā)票。
金稅一期的核心是“點(diǎn)”，專注于增值稅發(fā)票的真?zhèn)舞b別。1994年，稅務(wù)部門開始構(gòu)建金稅一期工程，該工程包括增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)、增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)和稅控收款機(jī)系統(tǒng)。
金稅二期則擴(kuò)展為“線”，涵蓋了增值稅發(fā)票的開具、申報(bào)、審核等流程，由增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)四大系統(tǒng)構(gòu)成，并于2001年7月1日在全國范圍內(nèi)全面啟動(dòng)。
金稅三期進(jìn)一步發(fā)展為“面”，將所有稅種、征管環(huán)節(jié)和涉稅事務(wù)機(jī)關(guān)納入金稅系統(tǒng)。金稅三期在2016年10月實(shí)現(xiàn)了全國范圍內(nèi)的全面上線，包括“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”，即基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)；依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，在總局和省局兩級(jí)集中處理信息；覆蓋所有稅種，地稅局的所有工作環(huán)節(jié)；設(shè)置征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息、決策支持四大系統(tǒng)。
金稅四期則被比喻為“稅立方”，它整合了稅務(wù)及非稅業(yè)務(wù)、政府各部委、金融機(jī)構(gòu)和納稅人的信息。金稅四期是稅務(wù)總局決策指揮端的總稱，主要部署在稅務(wù)局內(nèi)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控，并建立了各參與機(jī)構(gòu)間信息共享和核查的通道。金稅四期的主要功能包括“全電發(fā)票”、“視頻指揮臺(tái)”、“重大事項(xiàng)”和“重要日程”，同時(shí)保留了接口以提供功能擴(kuò)展能力。與金稅三期相比，金稅四期新增了將“非稅”業(yè)務(wù)納入監(jiān)控、建立信息共享和核查通道、以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅信息狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查等功能。
“金稅四期”的推進(jìn)將使現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)更加強(qiáng)大，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)，推動(dòng)從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。
金稅四期上線后對(duì)企業(yè)的影響：
金稅四期實(shí)際上是國家稅務(wù)局監(jiān)管企業(yè)不合規(guī)行為的升級(jí)工具，它在金稅三期的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了更精準(zhǔn)、更廣泛、更快速的監(jiān)管。
首先，金稅四期上線后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅務(wù)局掌握。金稅三期側(cè)重于以票控稅，而金稅四期則轉(zhuǎn)向以數(shù)控稅，意味著國家將利用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。
其次，金稅四期上線后，對(duì)納稅人的監(jiān)管將實(shí)現(xiàn)全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能的監(jiān)控，監(jiān)管將更為嚴(yán)格。特別是個(gè)人卡交易，一旦個(gè)人名下一張銀行卡涉案，五年內(nèi)將無法開立新賬戶、禁用手機(jī)支付（包括微信、支付寶），所有業(yè)務(wù)必須前往柜臺(tái)辦理，并將計(jì)入個(gè)人征信。
第三，金稅四期上線后，對(duì)于高收入人群來說，隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅法中首次引入的反避稅條款，個(gè)人資產(chǎn)將變得透明。隨著大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏的交易事項(xiàng)將很快被揭露。
金稅四期主要稽查的對(duì)象包括：
1. 資本性所得；
2. 網(wǎng)紅、娛樂明星；
3. 企業(yè)老板。
為什么不能使用個(gè)人卡收款？目前，金稅四期嚴(yán)格監(jiān)控個(gè)人卡。金稅四期對(duì)個(gè)人賬戶流水的監(jiān)管重點(diǎn)包括以下三種情況：任何賬戶的現(xiàn)金交易超過5萬元、公戶轉(zhuǎn)賬超過200萬元、私戶轉(zhuǎn)賬超過20萬元（境外）或50萬元（境內(nèi)）。
企業(yè)老板從對(duì)公賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬超過20萬元將被視為大額交易。因此，從對(duì)公賬戶向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬時(shí)需格外謹(jǐn)慎，因?yàn)橐坏┺D(zhuǎn)入老板個(gè)人賬戶，這筆款項(xiàng)通常會(huì)被視為股息分紅，需要補(bǔ)繳20%的個(gè)人所得稅。
NO.4 金稅四期稽查重點(diǎn)概述
1. 發(fā)票管理
國家稅務(wù)總局在稅務(wù)稽查中特別強(qiáng)調(diào)發(fā)票的“三查”原則，即“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”。這要求企業(yè)在開具發(fā)票時(shí)必須確保資金流、發(fā)票流、合同流的一致性，有時(shí)還需加上貨物流，即實(shí)現(xiàn)“四流一致”。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，精確記錄進(jìn)貨、銷貨和存貨量，并定期進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，制作賬實(shí)差異分析表，以避免庫存賬實(shí)不符。同時(shí)，企業(yè)需警惕虛構(gòu)成本和虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@不僅會(huì)導(dǎo)致罰款和補(bǔ)繳稅款，還可能使企業(yè)相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)刑事責(zé)任。
2. 稅負(fù)率監(jiān)控
金稅三期對(duì)企業(yè)的稅負(fù)率實(shí)施了嚴(yán)格的監(jiān)控，無論是稅負(fù)率過高還是過低，都可能引起稅務(wù)局的關(guān)注并觸發(fā)稽查。盡管企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多種因素的影響，但通常在一定時(shí)期內(nèi)，稅負(fù)率的波動(dòng)不會(huì)太大。金稅四期升級(jí)后，稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)各行業(yè)的增值稅、所得稅稅負(fù)水平及其變化的記錄更為詳盡，對(duì)稅負(fù)率的波動(dòng)更為敏感。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，并調(diào)查稅負(fù)率波動(dòng)的原因。
3. 社保繳納合規(guī)性
隨著“社保入稅”政策在多地的實(shí)施，以及各部門大數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)的社保繳納情況也受到監(jiān)管系統(tǒng)的監(jiān)控。金稅四期上線后，稅務(wù)、工商、社保等非稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)將實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)共享，使得試用期不繳納社保、社保掛靠或代繳等行為無法逃避監(jiān)管。
4. 銀行賬戶真實(shí)性核查
隨著企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)的啟用和金稅四期的到來，銀行及非銀行支付機(jī)構(gòu)等參與機(jī)構(gòu)能夠核實(shí)企業(yè)相關(guān)人員的手機(jī)實(shí)名信息、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息等關(guān)鍵信息。這些機(jī)構(gòu)將從多個(gè)維度核查企業(yè)的實(shí)際情況，了解其經(jīng)營狀況，并識(shí)別企業(yè)是否具備開戶資格。
5. 利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表一致性
企業(yè)需確保資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間的勾稽關(guān)系準(zhǔn)確無誤；利潤表中顯示的利潤總額應(yīng)與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的數(shù)據(jù)一致；若企業(yè)長期虧損卻依然運(yùn)營，或同行業(yè)利潤普遍偏低，這些情況都可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。
